企业出海东南亚税务解读——马来西亚主要税赋和税率
发布日期：2025-04-01 点击：
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马来西亚实行联邦与州分税制，以直接税和间接税为主。联邦税由财政部下属的内陆税收局（征收直接税）和皇家关税局（征收间接税）管理，州政府负责土地税、矿产税等地方税种。
直接税：包括企业所得税、个人所得税、不动产资本利得税等。
间接税：涵盖销售税、服务税、进口关税等。
属地征税原则：仅对马来西亚境内收入征税（银行业、保险业等例外）
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主要税赋和税率
【公司税】
税率为24%。
从2017纳税年起，对于在马来西亚成立的中小型居民企业（实收资本不高于250万马币，且不属于拥有超过该限额的公司的企业集团），其取得的首60万马币以内的所得可以适用18%的税率，并在2019年降低至17%，超过部分适用24%的税率。
【石油所得税】
税率为38%，征收对象为在马来西亚从事石油领域上游行业的企业，包括马来西亚国家石油公司（Petronas）或马来西亚—泰国联合发展机构签署石油行业相关协议的纳税个体。
【个人所得税】
马来西亚《所得税法》规定，不管是马来西亚公民或外国人，只要一年内居住在马来西亚超过182天，并拥有收入，就有报税的义务。马来西亚个人所得税率为1%—30%，5000马币以内的税率为0，超过200万马币部分的税率为30%。外国公民的税率固定为30%。
【销售及服务税】
销售税、服务税是2个不同的税种。
征税门槛是从年度营业额50万马币（约合80万元 人民币）起，食品和饮料供应商为150万马币。征收销售税的项目，税率分为0、5%及10% 三大类。
其中，0税率主要适用于农产品、生活必需品、书籍、医疗用品和环保再生制品，5%税率主要适用于加工类食品和进口半成品，10%税率主要适用于工业品和进口制成品。 服务税的税率是6%，适用于在马来西亚境内开展的所有商业服务、旅游、交通、金融、餐饮、跨境数字经济服务等。
02
报税时间要求
一、企业所得税
标准企业（自然年度 1-12 月）：次年 4 月 30 日前提交 Form C 及审计报告。
非标准企业（自定义财年）：财年结束后 6 个月 + 30 天内申报。
预缴税款：分 12 期预缴（按预估收入的 75%），未提交预估表需按前一年税额的 110% 预缴。
二、个人所得税
居民个人：次年 4 月 30 日前申报上年度收入。
非居民个人：离境前完成清税，否则需委托税务代表处理。
三、销售税（SST）与服务税
销售税按季度申报，服务税按月 / 季度缴纳（需向海关总署申请纳税周期）。
数字服务税：外国供应商按季度申报，纳税期限结束后下个月最后一天前缴纳。
03
合规与注意事项
一、税务登记与审计
企业需在成立后 30 天内注册税号（LHDN 平台），每年提交审计报告（由马来西亚注册会计师审计）。
财务记录保存至少 7 年，以备税务检查。
二、跨境税务风险
预提税：向非居民支付利息、特许权使用费等需代扣 10%-15% 预提税。
双重征税协定（DTA）：中马协定可降低股息、利息预提税至 5%-10%。
反避税条款：关联交易需符合独立交易原则，避免转移定价调整。
三、政策利用与优化
税收优惠申请：提前向马来西亚投资发展局（MIDA）申请先锋地位、投资税务补贴（ITA）等。
区域布局：依斯干达、兰卡威等经济特区提供 10 年免税期或关税减免。
员工税务规划：利用非居民短期工作免税政策（≤60 天），或通过备案家属资料增加个税扣除额度。
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